רוב השכירים אינם מודעים לעובדה שהם זכאים לקבל החזר בגין הוצאות נוספות שהן הוצאות "שיצאו כולן ביצור הכנסתו". האם גם לכם מגיע החזר? לפניכם הסבר בנושא ופירוט התנאים בגינם ניתן לקבל החזרים.
הידעתם שמגיע לכם החזר מס על עבודה מהבית?
באילו תנאים ניתן לדרוש החזר מס?
עפ"י סעיף 17 רישא לפקודת מס הכנסה זכאי כל אדם, כלומר גם שכירים לנכות מהכנסתם החייבת כל הוצאה שהיא משמשת בייצור הכנסתם. אין זו נחלתו של העצמאי בלבד לדרוש הוצאות בניכוי, החוק אינו מבדיל בין עצמאי ושכיר ועל כן לא קיימת שום מניעה חוקית מלדרוש בניכוי הוצאות גם בקרב השכירים.
באיתור ההוצאות המתאימות יש לקבל חוות דעת מקצועית בטרם הגשת הדו"ח למס הכנסה.
למרבה הצער, שכירים רבים אינם מודעים לאופציה הזו וגם אם כן, אינם מודעים למגוון הרחב של ההוצאות שניתן לדרוש בניכוי כך.
אילו הוצאות יותרו בניכוי?
ההוצאות שיותרו בניכוי הן הוצאות בגין שמירה על הקיים ולא הוצאות שיוצרו יתרון מתמיד כמו: לימודים לתואר ראשון או שני.
בהתאם לתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות) בתקנה 4 (א) כי לא יותר לעובד ניכוי של הוצאות שהוצאו על ידו מעל לסכום ששולם לו ע"י מעבידו. זאת אומרת, ההוצאות יותרו בניכוי במידה והעובד עצמו נשא בנטל ההוצאה ולא המעביד, י ש לציין כי למרבית ההוצאות לא קיימת תקרה וניתן לדרוש את מלוא ההוצאה.
בהכרת ההוצאה יש לבחון האם ההוצאה משמשת בייצור הכנסתו של העובד. לדוגמא: רכישת ציוד מקצועי ומשרדי אשר משמש לייצור הכנסה יוכר במלואו לעומת זאת הוצאה בגין החזקת עוזרת בית ניתן לייחס את הוצאה בגינה אך ורק למשך הזמן שהיא מנקה את חדר העבודה ולא הבית כולו.
דמי חבר להסתדרות גם הן הוצאה מותרת לניכוי. יש לדרוש מהארגון פירוט של התשלומים בכל שנה ושנה ולצרף זאת לדו"ח השנתי אשר מוגש למס הכנסה.
דוגמאות להוצאות שניתן לדרוש בגינן החזר:
* הוצאות בגין שמירה על הקיים. כגון: השתלמויות מקצועיות ימי עיון לרבות ההוצאות הנלוות. לדוגמא: משה, רו"ח אשר השתתף בכנס מקצועי של לשכת רו"ח באילת זכאי לדרוש את עלות הכנס. דורית יועצת מס השתלמה בקורס של חשבי שכר זכאית לקבל בניכוי את עלות ההשתלמות. ב 12/2007 פורסם פס"ד ע"א 3501/05, פקיד השומה ירושלים 1 נ' בנק יהב לעובדי המדינה בע"מ. פס"ד זה נתן תוקף משפטי לדרישת החזר הוצאות בגין השתלמות וכנסים מקצועיים.
* הוצאות שכר דירה של שכיר שהשכיר את דירת הקבע שלו ושכר דירה אחרת הקרובה יותר למקום עבודתו יוכר כהוצאה מוכרת למס לאחר הפחתת ההכנסות מהשכרת דירת הקבע. עופר, עובד היי-טק, שהשכיר את דירתו בחיפה ושכר דירה שסמוכה למקום עבודתו בקרית גת, זכאי להחזר בגין הוצאות השכרה לאחר קיזוז הכנסות משכירות.
* הוצאות בגין רכישת ספרות מקצועית. מנוי לעיתונות מקצועית או אתרי אינטרנט מקצועיים. לדוגמא: מאיה, מנהלת תיקי השקעות, שרכשה מנוי של עיתון "גלובס", זכאית לקבל החזר בגין עלות המנוי. פנחס, עו"ד במקצועו רכש מנוי לאתר באינטרנט אשר מספק מידע משפטי זכאי לקבל החזר בגין עלות המנוי.
* הוצאות בגין עבודה מהבית. כגון: חלק יחסי מהוצאות הבית במקרים בהם אתם מוכרחים להשלים שעות עבודה מהבית וקיים חדר עבודה. ההוצאות שיוכרו במקרה זה: 80% מהוצאות הריבית על המשכנתא, החלק היחסי בדירה המשמש לצרכי עבודה והוצאות פחת על החלק המיועד לצרכי עבודה, החלק היחסי מהוצאות על תחזוקה שוטפת, החלק היחסי מתשלומים שונים כגון: חשמל, מים, ארנונה ועד בית וכו`. לדוגמא: הדס אדריכלית במקצועה הקצתה חדר בביתה אשר משמש כחדר עבודה. זכאית לדרוש את הוצאות החשמל הארנונה בגין אותו חדר וכן בגין רכישת ציוד מקצועי ומשרדי לעבודתה.
בהכרת ההוצאה יש לבחון האם ההוצאה משמשת בייצור הכנסתו של העובד. לדוגמא: רכישת ציוד מקצועי ומשרדי אשר משמש לייצור הכנסה יוכר במלואו לעומת זאת הוצאה בגין החזקת עוזרת בית ניתן לייחס את הוצאה בגינה אך ורק למשך הזמן שהיא מנקה את חדר העבודה ולא הבית כולו.
* דמי חבר לאגודות מקצועיות בתחום העיסוק כגון: לשכת רואי חשבון, לשכת המהנדסים, לשכת עורכי הדין, אגודת העיתונאים, לשכת יועצי המס וכו`. לדוגמא: שגיא, מהנדס חשמל זכאי להחזר בגין תשלום אגרה שנתית ללשכת המהנדסים. אילנה, עיתונאית, זכאית לקבל החזר בגין תשלום דמי החבר.
דמי חבר להסתדרות גם הן הוצאה מותרת לניכוי. יש לדרוש מהארגון פירוט של התשלומים בכל שנה ושנה ולצרף זאת לדו"ח השנתי אשר מוגש למס הכנסה.
* הוצאות הכרוכות בהגשת דו"ח להחזרי מס או ערעור על הדו"ח, כגון: שכ"ט רואה חשבון, יועץ מס או עורך דין כמוכן תשלום בגין פתיחת תיק לבדיקת החזרי מס. לדוגמא: בועז נעזר בשירותי רואי חשבון להגשת דו"ח החזר מס, זכאי לקבל את ההוצאה בשנה שאחרי הגשת הדו"ח.
* הוצאות ביגוד. בביגוד שלא ניתן לעשות בו שימוש שאינו לצרכי עבודה, ייהנה משיעור הוצאה של 100%. כגון: סרבל טיסה לטייסים, חלוק רופאים ואחיות, גלימה לעורכי דין וכו'. לדוגמא: שרון, טייס באל-על, רכש סרבל טיסה בעלות של 1200 ₪ - זכאי לקבל החזר בגין ההוצאה.
* הוצאות תקשורת. הוצ' טלפון נייח יוכרו במידה והונחה דעתו של פקיד השומה שאכן השימוש נעשה לצורך עסקי בלבד.
* הוצאות לחו"ל שהיו הכרחיות לייצור ההכנסה. בתקנות מס הכנסה קיימות תקרות להכרה בהוצאה. כרטיס טיסה במחלקת תיירות או עסקים 100% ממחיר הכרטיס. הוצאות לינה עד 237$ ליום, הוצאות שהייה עד 66$ ליום והוצאות שכירת רכב עד 52$ ליום.
* לאחרונה עבר בקריאה טרומית הצעת חוק שמאפשרת ניכוי בגין הוצאות ריבית על המשכנתא ברכישת דירת מגורים עד סכום של 800,000 ₪ . עפ"י ההצעה יותר לניכוי עד 10,000 ₪ מתשלום המס בשנה.
כיצד ניתן לקבל את ההחזר?
החזר המס בגין ההוצאות יתאפשר רק בהגשת דו"ח שנתי. לא ניתן לקבל החזר שוטף במהלך השנה דרך חשב החברה או הנהלת חשבונות. את הדו"ח השנתי ניתן להוריד מהאינטרנט מאתר הבית של רשות המיסים והוא נקרא טופס 1301 , למלא אותו ולצרף את זה לטופס 106 אותו מקבלים מהמעביד. את ההחזר ניתן לבקש בעת שמגישים טופס 106 – חודשים פברואר מרץ בשנה העוקבת.
קבלת ההוצאה תתאפשר בהגשת דו"ח שנתי למס הכנסה בצירוף:
1. קבלות/ חשבוניות מקור, רלוונטי לכל הדוגמאות
2. תעודה או רישיון המעיד על תחום העיסוק, רלוונטי לגבי השתלמויות, ספרות מקצועית ודמי חבר.
3. עלון מידע לגבי הכנס המקצועי או השתלמות, רלוונטי לגבי השתלמויות וכנסים.
4. חוזה שכירות של השוכר והמשכיר לגבי דרישת הוצאות השכירות.
5. חוזה עבודה המעיד כי העובד מועסק דרך הבית, רלוונטי לגבי עבודה מהבית.
6. לוח סילוקין של המשכנתא + חוזה רכישת דירת מגורים, רלוונטי לגבי הוצאות ריבית.
הוצאות ניתנות לדרישה אך ורק בשנה שבהן הוצאו בפועל (ששולמו). לגבי הוצאות שנפרסו לתשלומים מעבר לשנת מס אחת יש לחלק את ההוצאות לשתי שנות מס או יותר, כלומר ההכרה בהוצאה היא ע"ב מזומן בלבד.
על מנת למקסם את גובה החזר המס של יש להתייעץ במומחים בתחום ולקבל חוות דעת ראויה.
בהתאם לתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות) בתקנה 4 (א) כי לא יותר לעובד ניכוי של הוצאות שהוצאו על ידו מעל לסכום ששולם לו ע"י מעבידו. זאת אומרת, ההוצאות יותרו בניכוי במידה והעובד עצמו נשא בנטל ההוצאה ולא המעביד, י ש לציין כי למרבית ההוצאות לא קיימת תקרה וניתן לדרוש את מלוא ההוצאה.
החזר המס בגין ההוצאות יתאפשר רק בהגשת דו"ח שנתי, לא ניתן לקבל החזר שוטף במהלך השנה דרך חשב החברה או הנהלת חשבונות.
את הדו"ח השנתי ניתן להוריד מהאינטרנט מאתר הבית של רשות המיסים והוא נקרא טופס 1301. יש למלא אותו ולצרף את זה לטופס 106 אותו מקבלים מהמעביד. את ההחזר ניתן לבקש בעת שמגישים טופס 106 – חודשים פברואר מרץ בשנה העוקבת.