מחשבון שכר ברוטו נטו - חישוב המשכורת החודשית - 2023

* קבוצת שקל ואולג'ובס עשו כל שבידן על מנת לוודא את איכות המידע והמחשבונים המוצגים באתר. המידע והמחשבונים שבאתר אינם בבחינת המלצה לביצוע. קבוצת שקל ו/או אולג'ובס אינן אחראיות על כל נזק שיגרם למשתמש במחשבון או לצד שלישי כלשהו. האחריות על השימוש במידע והמחשבונים המוצגים באתר היא על המשתמש בלבד. קבוצת שקל אחראית ליעוץ הניתן ישירות ע"י עובדיה ומנהליה המוסמכים לכך בלבד.

1. שכר ברוטו - שכר ברוטו הוא השכר הכולל שהמעסיק משלם לעובד. לעתים יש בלבול בין שני המושגים: "שכר ברוטו" ו"שכר נטו". להבדיל מהברוטו, שכר נטו הוא השכר שמגיע לכיסו של העובד, לאחר שמהשכר ברוטו מנכים מספר ניכויים שעל המעסיק חלה חובה לנכותם, כדוגמת מס הכנסה ודמי ביטוח לאומי. לרוב, מורידים משכר הברוטו רכיבים נוספים, כולל פנסיה וקרן השתלמות.      
2. הכנסה זקופה - הכנסה זקופה היא הכנסה רעיונית, כלומר: שווי. המונח הכנסה זקופה מתייחס לחיוב עובדים בהטבות שקיבלו מהמעסיק, כגון: שווי רכב, שווי טלפון נייד, שווי ארוחות וכד'. כך לדוגמה, אם המעסיק מעמיד לרשות העובד טלפון נייד או משלם עבורו את החיוב השוטף לטלפון נייד השייך לעובד, הרי שמדובר בהטבה שמהווה תחליף למשכורת. מבחינת רשויות המס, מדובר בהטבה שהעובד קיבל מהמעסיק, ויש לרשום הכנסה זקופה בתלוש השכר של העובד, כדי שהעובד ישלם מס בגין ההטבה הזו. באשר למעסיק, ההכנסה הזקופה מאפשרת לו להכיר בהוצאה לצרכי מס הכנסה.
3. שכר לתנאים סוציאליים – ישנם ניכויי חובה הנכללים במסגרת התנאים הסוציאליים המגיעים לכל עובד בישראל. מדובר בביטוח רפואי (התשלום עבור חברות בקופת חולים) ובדמי ביטוח לאומי. על חלק השכר שעד 60% מהשכר הממוצע (7,122 ₪, נכון לשנת 2023) - סך כל הניכוי משכר העובד עבור דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות הוא בשיעור 3.5%. על חלק השכר שמעל 60% מהשכר הממוצע ועד להכנסה המרבית לחודש החייבת בדמי ביטוח (47,465 ₪, נכון לשנת 2023) - סך כל הניכוי משכר העובד, עבור דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות הוא בשיעור של 12.00%. החישוב נעשה מהשכר ברוטו. בנוסף לניכויים אלו, המעסיק חייב לנכות משכר העובד עבור קרן פנסיה. כמו כן המעסיק חייב להוסיף את חלקו לתשלומי הביטוח הרפואי והביטוח הלאומי.
4. שכר לקרן השתלמות - קרן השתלמות היא קופת חיסכון לעובדים שמטרתה בימינו היא לשמש לאפיק חיסכון כללי שלא לטווח ארוך. מעסיק לא חייב להפריש כספים עבור קרן השתלמות, אך במגזרים שונים במשק, כמו עובדי הוראה, עליהם חלים הסכמים קיבוציים וצווי הרחבה, המעסיקים כן מחויבים להפריש כספים לקרן השתלמות. עובד שכיר שהמעסיק לא מפריש עבורו לקרן השתלמות, כאשר אינו מחויב לעשות כן, לא יכול לפתוח בעצמו קרן השתלמות אם המעסיק לא מפריש במקביל את החלק שלו. כאשר המעסיק מפריש כספים לקרן ההשתלמות של העובד, הוא חייב להעביר את הכספים במועד המוקדם מבין השניים: 7 ימי עסקים מיום תשלום המשכורת החודשית לעובד או 15 ימים מסוף החודש שעבורו על המעסיק לשלם את המשכורת לעובד.
5. הפרשת המעסיק לפיצויים (באחוזים) - החל משנת 2008, חלה חובה על כל המעסיקים במשק לבטח את העובדים בביטוח פנסיוני. ההפרשות שעל המעסיקים להעביר לביטוח הפנסיוני, כוללות סכום מסוים המהווה "רכיב פיצויי פיטורים". זאת, בהתאם ל"צו הרחבה לפנסיה חובה". ההפרשה לפיצויי הפיטורים מחושבת כשיעור משכר העובד והיא משולמת על ידי המעסיק בלבד. המעסיקים צריכים להפריש לטובת רכיב פיצויי הפיטורים שיעור של 6% משכר העובדים. מעסיקים רשאים להפריש לרכיב פיצויי הפיטורים 2.33% נוספים משכר העובד (ובסה"כ 8.33%), לכיסוי "השלמת פיצויי פיטורים". התנאי הוא, שההפרשות לגוף הפנסיוני החלו מיד עם תחילת עבודתם של העובדים אצל מעסיקיהם.
6. הפרשות המעסיק לפנסיה (באחוזים) - החל משנת 2008, בעקבות פרסום צו ההרחבה לביטוח פנסיוני מקיף במשק, חובה לבטח כל עובד בביטוח פנסיוני המתבצע באמצעות הפרשות, הן של העובד והן של המעסיק, לביטוח הפנסיוני של העובד. החל מיום 1.1.2017, שיעור הפרשות המעסיק לרכיב תגמולים (לפנסיה) עומד על 6.5% משכר העובד. חשוב לשים לב לכך, כי באופן עקרוני הפרשות החובה מחושבות ע"פ הברוטו של שכר הבסיס של העובד (ללא שעות נוספות) או לפי השכר הממוצע במשק - לפי הנמוך מביניהם.
7. הפרשות המעסיק לאובדן כושר עבודה (באחוזים) - ביטוח אובדן כושר עבודה הוא רכיב בקרן פנסיה או בביטוח המנהלים, שמטרתו להבטיח תשלום קצבה חודשית לחוסך, במקרה שלא יוכל להמשיך לעבוד ולהתפרנס בשל מצבו הבריאותי. בקרנות פנסיה חלק מההפרשות לקרן מיועדות לרכיב אובדן כושר עבודה. שיעור ההפרשות לרכיב זה נקבע בהתאם למסלול ההשקעה שבחר העובד. בביטוח מנהלים, חלקו של המעסיק (6.5% מהשכר) חייב לכלול, בעיקרון, תשלום עבור רכישת כיסוי למקרה של אובדן כושר עבודה בשיעור הדרוש להבטחת 75% מהשכר הקבוע של העובד.
8. הפרשת העובד לפנסיה (באחוזים) - בעקבות חובת ביטוח פנסיוני המתבצעת באמצעות הפרשות, נקבע כי החל ממשכורת ינואר 2017, שיעור ההפרשות הוא 18.5% משכר העובד, כאשר 6% על חשבון העובד והיתר (12.5%) על חשבון המעסיק, לפי הפירוט הבא: 6.5% הפרשות מעסיק לרכיב תגמולים (לפנסיה) ו-6% הפרשות מעסיק לרכיב פיצויים. אם, כן שיעור ההפרשות לתגמולים ע"י העובד עומד על 6%.
9. הפרשת המעסיק לקרן השתלמות (באחוזים) - קרן השתלמות היא מכשיר חיסכון פנסיוני לטווח קצר. כאמור, לא חלה חובה על המעסיק להפריש עבור קרן השתלמות, פרט למגזרים שונים בהתאם לצווי הרחבה והסכמים קיבוציים. מקובל, כי הפרשות המעסיק הן בשיעור של 7.5% מהשכר.
10. הפרשת העובד לקרן השתלמות (באחוזים) – הפרשות העובד והמעסיק לקרן ההשתלמות הן בדרך כלל בשיעור של 2.5% הפקדות העובד ו- 7.5% הפקדות המעסיק. יש לציין, כי את הכספים מקרן ההשתלמות ניתן למשוך בפטור ממס אחרי 6 שנים ובמקרים מסוימים (לדוגמה לימודים או הגעה לגיל פרישה) אחרי 3 שנים.
11. מספר נקודות זיכוי – נקודות זיכוי הן סכום שמקוזז ממס הכנסה החל על הכנסות בשנת מס. המשמעות היא, שמתוך מס ההכנסה שיש לשלם, יופחת הסכום ששווה למכפלה של מספר נקודות הזיכוי בשווי נקודת זיכוי. מספר נקודות הזיכוי שהתושבים זכאים להן נקבע בהתאם לקריטריונים שונים, ביניהם: גיל, מין, תושבות, זכאות בגין בן/בת הזוג, זכאות בגין הורות לילדים, זכאות בגין לימודים, זכאות בגין שירות צבאי או לאומי, זכאות בגין מוגבלות. כך למשל, תושבי ישראל זכאים ל-2.25 נקודות זיכוי ממס הכנסה, נשים זכאיות לחצי נקודת זיכוי והורים לילדים עד גיל 18 זכאים לנקודות זיכוי ממס הכנסה בגין כל ילד. בשנת 2023 הערך השנתי של נקודת זיכוי הוא 2,820 ש"ח.