פוטרתם לאחר שנים רבות של עבודה? כעת עומדים לרשותכם כספי פיצויי פיטורין אותם צברתם. רגע לפני שאתם עוזבים את מקום העבודה, תידרשו לקבל מספר החלטות מכריעות, שעשויות לקבוע האם תצליחו לשמר את ערך כספכם וכל להבטיח את עתידכם הכלכלי. כדאי להתעכב על נושא זה, היות ותכנון מס נבון במועד זה חוסך לכם עשרות אלפי שקלים ויותר (!).
פוטרתם? כדאי שתבינו כמה מס אתם צריכים לשלם מעכשיו
הנה כמה שאלות עיקריות בנושא, עליהן השיב רו"ח מוסמך:
כמה מס צריך לשלם על פיצויי פיטורין?
שיעור המס החל על פיצויי פיטורין המשולמים לכם בעת עזיבת עבודה הינו שיעור המס השולי שלך וזאת לאחר מתן פטור מתשלום מס הכנסה בגובה מכפלת השכר הקובע לפיצויי פיטורין (ברוטו) או התקרה (כ-10,500 ש"ח נכון לשנת המס 2008 - לכל שנת עבודה), כנמוך מביניהם, במספר שנות העבודה.
האם ניתן להגדיל את הפטור ממס על פיצויי פיטורין ו/או מענק פרישה?
ישנם מקרים בהם ניתן לקבל פטור מוגדל, לדוגמא במקרה פטירה חס וחלילה של עובד, תקרת הפטור תהיה כפולה ( עד לסך של 21,010 ש"ח לכל שנת עבודה נכון לשנת המס 2008 ), ייתכנו מקרים נוספים בהם ניתן להגיש בקשה לפטור מוגדל עד 150% מהשכר הקובע לפיצויים ועד לתקרה. הכל על פי פקודת מס הכנסה והתקנות.
איך משולם המס?
בעת עזיבה או פרישה של עובד ינכה המשלם את המס מתוך סך תשלומי פיצויי פיטורין ו/או מענק פרישה והכל על פי הוראת פקיד השומה (מס הכנסה) וחוקי המס.
מי הוא המשלם?
המשלם יכול להיות מעסיק, חברת ביטוח, קרן פנסיה, קופת גמל אישית לפיצויים ו/או קופת גמל מרכזית לפיצויים.
מהו מועד תשלום המס?
בסמוך לעזיבת מקום העבודה, לאחר שהעובד המציא את האישורים הרלבנטיים מפקיד השומה באזור מגוריו, עליו להעביר את האישורים הנ"ל לכל אחד מהמשלמים. בשלב זה, על כל אחד מהמשלמים חלה החובה לנכות את המס.
נדגיש כי גם במקרים בהם העובד בחר שלא למשוך את כספי הפיצויים בפועל מקופת הגמל ו/או ביטוח המנהלים בעת עזיבת עבודה או פרישה, עדיין חלה החובה על אותה הקופה ו/או חברת הביטוח לנכות את המס במלואו במועד עזיבת העבודה, למעט מקרים של רצף פיצויים ו/או רצף קצבה. גם כאשר העובד בחר לבצע פריסת מס, פקיד השומה יקבע מקדמה אשר תנוכה במלואה כבר במועד עזיבת העבודה או הפרישה וההתחשבנות הסופית על כספי הפיצויים תתבצע באמצעות הגשת דוחות מס שנתיים למס הכנסה במהלך שנות הפריסה.
דרכים להפחתת מס:
1. פריסת מס
בעת עזיבת מקום עבודה, במטרה להקטין את נטל המס על כספי הפיצויים ומענקי הפרישה, בין היתר, ניתן לשקול לפרוס את כספי הפיצויים ומענקי הפרישה החייבים במס, על פני (עד) 6 שנים, ניתן לפרוס לאחור או קדימה. כבר כעת נדגיש כי במקרים מסוימים פריסת מס עשויה להוות לעובד חרב פיפיות ולכן מומלץ לבחון את הכדאיות של ביצוע הפריסה ואופן ביצוע הפריסה בהתאם לנתונים האישיים של העובד ובסיוע של איש מקצוע.
איך קובעים את מספר השנים לפריסה?
על כל 4 שנות עבודה מגיעה לעובד, שנת פריסה אחת אך לא יותר מ- 6 שנות פריסה. כמובן ששיקול הדעת לכמה שנים לפרוס את כספי הפיצויים החייבים במס (עד 6 שנים) הוא של העובד ועליו לבחון זאת בכפוף לצפי ההכנסות העתידיות בשנים שלאחר עזיבת מקום העבודה הנוכחי או להיסטוריית ההכנסות בשנים שלפני מועד העזיבה, כאמור, ניתן לפרוס לשנים קודמות וניתן לפרוס לשנים הבאות.
ממה מושפעת הפריסה ואיך נקבע החיוב הסופי במס על כספי הפיצויים ?
הפריסה מושפעת מכל הכנסה חייבת במס (הכנסה פירותית, החייבת בשיעור מס שולי) שיש לעובד לאחר עזיבת העבודה, (במידה ובחר בפריסה קדימה), לדוגמא: מדמי האבטלה במידה וקיבל, מהכנסה מעבודה חדשה, מגמלה חודשית ממקום העבודה או מקרן פנסיה, לעיתים מפדיון ימי חופשה, תשלומים אחרים ושכר שקיבל עד למועד הפרישה (במידה ושנת הפריסה הראשונה זהה לשנה בה הוא פרש), כלומר, ההכנסה שנזקפת לנישום בכל אחת משנות הפריסה, "באה" בנוסף ליתר ההכנסות הנ"ל ולכן שיעור המס השולי האפקטיבי של הפריסה תלוי בגובה ההכנסה מהמקורות האחרים (על פי מדרגות המס).
האם יש חשיבות למועד עזיבת מקום העבודה?
מועד עזיבת מקום העבודה במהלך השנה, גם לו יש חשיבות לא מבוטלת, עזיבת העבודה לפני ה- 30 בספטמבר באותה השנה, תביא לכך ששנת הפריסה הראשונה תהיה אותה השנה בה העובד עזב את העבודה ומכיוון שבאותה שנת המס הייתה לעובד הכנסה מעבודה עד למועד עזיבת העבודה, סביר ששיעור המס שיחול על כספי הפיצויים יהיה גבוה יותר (לא בהכרח, מותנה בבדיקת הנתונים האישיים של העובד). עזיבת עבודה לאחר ה- 30 בספטמבר לאותה השנה, תביא לכך ששנת הפריסה הראשונה תהיה שנת המס הבאה בה לעיתים לעובד צפויה ירידה משמעותית בהכנסה וייתכן שבשל העדרותה של הכנסה מעבודה (במידה ולא חזר למעגל העבודה) שיעור המס השולי יהיה נמוך יותר, מעבר לכך בשנים הבאות צפויה ירידה בשיעורי המס.
איך זה עובד?
בעת ביצוע פריסת מס, באמצעות פניה לפקיד השומה (מס הכנסה) באזור המגורים כאמור, תיקבע שנת הפריסה הראשונה ותיקבע מקדמה לתשלום המס. במועד עזיבת העבודה פקיד השומה קובע את גובה המקדמה שיש לשלם על חשבון המס החל על כספי הפיצויים ובכל אחת משנות הפריסה על העובד חלה החובה להגיש דו"ח שנתי לתאום המס עד לסיום הפריסה. תשלום המקדמה בעת עזיבת העבודה אינו מהווה התחשבנות סופית! בכל אחת מהשנים, במידה והמקדמה שנגבתה בעת עזיבת העבודה על ידי רשויות המס גבוהה מחבות המס בפועל באותה השנה, יגיע לעובד החזר מס, במידה והמקדמה שנגבתה בעת עזיבת העבודה על ידי רשויות המס נמוכה מחבות המס בפועל באותה השנה, העובד יחויב בתשלום ההפרש. רק בתום כל שנות הפריסה ניתן לדעת מהו סך המס ששולם בפועל, אולם כמובן שניתן להעריך אותו באופן מקצועי כבר במועד עזיבת העבודה (בהתבסס על הנחות חישוב).
פריסה קדימה - מומלץ למי שצפויה לו ירידה בהכנסה לאחר עזיבת העבודה, הפחתת שיעורי המס הצפויה במהלך השנים הבאות בעקבות הרפורמה אף תומכת בכדאיות הפריסה קדימה.
פריסה אחורה – עשויה להתאים לעובד אשר יצא לחופשה ללא תשלום במהלך השנים הקודמות למועד עזיבת העבודה (עד 6 שנים) ובטח אם מתכוון הוא להמשיך לעבוד בעתיד. פריסה לאחור תתאים גם למי שחל גידול ניכר בשכרו בסמוך למועד עזיבת העבודה ובמקרים של מענק פטירה אשר לא היו לבני הזוג כל הכנסות בשנים שלפני קבלת מענק הפטירה או היו להם הכנסות נמוכות.
2. רצף זכויות פיצויים
רצף זכויות פיצויים או רצף מעסיקים מהווה למעשה - דחיית ההתחשבנות לצורך מס על פיצויים למועד מאוחר יותר, בעת עזיבת מקום העבודה הבא ו/או למועד הפרישה. מומלץ לבחון את הכדאיות הטמונה בביצוע מהלך זה בסיוע של איש מקצוע, מומחה למיסוי ופרישה.
איך זה עובד? יתרונות ודגשים:
* כל כספי פיצויים ומענקי הפרישה יופקדו/יושארו בחשבון במעמד מיוחד לרצף זכויות פיצויים (כספים בפוליסות ביטוח כמובן יכולים להישאר במסגרת הפוליסות). (שימו לב לתקרה חדשה שנקבעה בתזכיר החוק 2008).
* חזרה מההסדר אפשרית במהלך השנה הראשונה ומעניקה גמישות בקבלת ההחלטות . אם נמצא מעסיק, חזרה תינתן גם במהלך שנתיים.
* צירוף תקופות העבודה במקום עבודתכם האחרון ובמקום עבודתך הבא יגדיל את מרחב התמרון שלכם ויעניק לכם חיסכון במס עתידי גדול הרבה יותר.
* ביצוע שינוי אסטרטגי במבנה ההפרשות הסוציאליות במקום עבודתך החדש בהשוואה למבנה ההפרשות הקיים במקום עבודתך האחרון, בצורה חכמה ונבונה עשוי להגדיל באופן משמעותי את סך הפטור ממס המגיע לכם על כלל הכספים שצברת ותמשיך לצבור בעתיד.
* גידול בתנאי השכר במסגרת מקום עבודתך החדש גם הוא מהווה פוטנציאל לתכנון מס על הכספים שצברת עד כה.
* דחיית ההתחשבנות למועד פרישתך ממקום עבודתך הבא ובעיקר לתקופה שלאחר הפרישה המוחלטת באופן טבעי מביאה לקיטון ניכר בתשלומי המס על הכספים שצברתם ותמשיכו לצבור, מאחר וברוב המקרים ההכנסה שתהיה לכם מעבודה בתקופת הפרישה תהיה נמוכה יותר, אם קיימת בכלל.
* הירידה הצפויה בשיעורי המס העתידיים בעקבות הרפורמה במס – גם מהווה פוטנציאל לחיסכון עתידי בתשלומי המס.
* יש לשים לב לאפשרות לשכר עתידי אשר אינו תואם את מגבלת תקרת הפטור.
* נידרש ליווי מקצועי ומעקב אחר תשלומי פיצויים.
שימו לב: רצף זכויות פיצויים - חקיקה רטרואקטיבית...
ביום 29/06/08, על בסיס תזכיר חוק בלבד עם תחולה רטרואקטיבית החל מינואר 2008, לראשונה קבעה רשות המסים תקרה לכספי פיצויי פיטורים אותם עובד יכול לייעד לרצף זכויות פיצויים וזאת לגבי עובדים אשר לאחר ינואר 2008 עזבו מקום עבודתם האחד והחלו לעבוד במקום עבודה חדש. משמעות הדבר שפורשים רבים נאלצים מאז ועד היום לשלם מס מיותר על כספי הפיצויים ומענקי הפרישה במועד החלפת מקום עבודתם. ביום 27/08/08 הגישה חברת בי. פור יועצי פרישה בע"מ 4 ערעורי מס בעניין זה לבית המשפט המחוזי בתל אביב בשמם של 4 פורשים. אנו ממליצים להמשיך לעקוב אחר ההתפתחויות בנושא זה ובמידת הצורך לשקול הגשת ערעור על החלטת רשות המסים בנוגע לפרישתכם. בכל מקרה, להלן התקרה לרצף זכויות פיצויים שנקבעה במסגרת תזכיר החוק– לא יותר מתקרת המשכורת (4 פעמים השכר הממוצע במשק, כהגדרתו בסעיף ה (3ה) לפקודת מס הכנסה כשהיא מוכפלת במספר שנות העבודה אצל המעביד ממנו פרש, בצירוף ההפרש שבין הסכום הנדרש לכיסוי התחייבויות אותו מעביד עבור אותו עובד לפי חוק פיצויי פיטורים, התשכ"ג – 1963 לבין סכום הכספים שעמדו לזכותו של אותו עובד לאחר שהופקדו עבורו על ידי אותו מעביד.
רצף קצבה
בעת עזיבת עבודה או פרישה, בהנחה ובוצעו הפרשות פנסיוניות לטובת העובד באופן שוטף במהלך תקופת עבודתו על ידי המעסיק האחרון שלו לפוליסת ביטוח מנהלים מסוג קצבה ו/או לפוליסת ביטוח מנהלים הונית ותיקה אשר יש לה נספח המאפשר ביצוע ייעוד לקצבה ו/או לקרן פנסיה ותיקה או חדשה (מקיפה או יסוד), צבורים כספי פיצויים בתכניות השונות הנ"ל אשר ניתן להשאירם אותם לטובת קבלת קצבה/פנסיה חודשית בעתיד, החל מגיל 60/65 ויותר ו/או החל מגיל פרישה (תלוי בסוג פוליסת הביטוח ו/או בקרן הפנסיה). תקופת קבלת הקצבה משתנה בהתאם למסלול הקצבה הנבחר ובהתאם לתנאי הפוליסה ו/או תקנון קרן הפנסיה.
האם כדאי לבצע רצף קצבה?
במטרה להקטין את נטל המס או אף לפטור את כספי הפיצויים ממס לחלוטין, במקרים מסוימים, ניתן לייעד לקצבה את פיצויי הפיטורין החייבים במס, במלואם או בחלקם, אולם מומלץ לבחון את הכדאיות בסיוע של מומחה למיסוי שכן עשויה להיווצר כהגדרתנו, "גיבנת מס" בעתיד, כלומר ייתכן מצב בו בעת עזיבת עבודה או פרישה לא ישולם מס על כספי הפיצויים שיועדו לקצבה אולם בעת קבלת הקצבה/הפנסיה ישולם מס בשיעור גבוה מדיי במשך כל תקופת הפנסיה.
-----
הכותב הוא אמיר גבאי, רו"ח, מומחה למיסוי ופרישה, מנהל אתר האינטרנט עזיבת עבודה ותכנון מס, מנכ"ל B4 יועצי פרישה בע"מ.
* מאמר זה אין בו כדי להכיל את כל הנושאים הקשורים לעזיבת עבודה, מס ופנסיה והוא מובא כאן להמחשה בלבד. נקיטה בפעולות אלו אינן מהוות תחליף לקבלת ייעוץ אישי וליווי מקצועי מיועץ פרישה. שום אינפורמציה המופיעה במאמר אינה מהווה המלצה לביצוע או אי ביצוע מהלך כלשהו. מחובתך להתייעץ לפני כל פעולה. מסמך זה מנוסח בלשון זכר אך פונה לנשים ולגברים כאחד.